Декларация по НДС за 2 квартал 2023 г.: подсказки по заполнению и сдаче
Плательщики НДС по итогам II квартала 2023 г. должны отчитаться перед ИФНС по этому налогу. О нюансах заполнения декларации по НДС вы узнаете из нашей консультации.
Декларация по НДС за 2 квартал: скачать бланк
Форма НДС-декларации утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал
Представить декларацию по НДС за II квартал необходимо не позднее 25.07.2023.
Нарушение срока сдачи грозит штрафом (п. 1 ст. 119 НК РФ).
В некоторых случаях представление декларации с нарушением срока может обернуться для плательщика еще и блокировкой счетов (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Декларация по НДС за 2 квартал 2023 г.: способ подачи
Эту декларацию нужно подать в электронном виде по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ) – иные способы подачи (например, на бумаге) под запретом.
Если нарушить способ представления декларации по НДС, она будет считаться непредставленной. Соответственно, налоговики смогут применить к плательщику санкции (штрафы, «заморозку» счетов).
Декларация по НДС: состав
В общем случае в состав декларации по НДС нужно включить (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее – Порядок)):
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
- раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».
Все остальные разделы и приложения к разделам включаются в состав декларации по НДС при наличии у налогоплательщика соответствующих операций (оснований).
Декларация по НДС за 2 квартал: код налогового периода
При подаче декларации за II квартал 2023 г. в поле «Налоговый период (код)» на титульном листе в общем случае указывается код «22» (Приложение № 3 к Порядку).
КБК в декларации по НДС
В некоторых строках декларации по НДС следует указать КБК. К примеру, код бюджетной классификации нужно отразить по строке 020 раздела 1. Так вот, все организации и ИП (включая тех, кто в 2023 г. уплачивает налоги в рамках ЕНП, а не отдельными платежными поручениями по каждому налогу/взносу) должны указать в соответствующих строках именно КБК НДС – 18210301000011000110.
Частые ошибки при заполнении декларации по НДС
Недавно одно из региональных налоговых управлений опубликовало список часто встречающихся ошибок, допускаемых при заполнении декларации по НДС (Информация УФНС по Республике Бурятия). К таким ошибкам, в частности, относятся:
- невосстановление НДС в случае перечисления покупателем аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- неправильное отражение в декларации записей при выставлении/получении исправительных счетов-фактур и КСФ;
- отражение в декларации вычетов по НДС за пределами трех лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором подана декларация.
Рекомендуем ознакомиться с полным перечнем приведенных УФНС ошибок и проверить свою декларацию на предмет их отсутствия.
Контрольные соотношения к декларации по НДС
Существуют критичные контрольные соотношения (утв. Приказом ФНС России от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@) и некритичные (Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@, Письмо ФНС России от 21.02.2023 N ЕА-4-15/2048@). Проверить свою декларацию следует на соответствие и тем, и другим контрольным соотношениям. При этом важно иметь в виду, что в случае обнаружения налоговиками несоответствия показателей декларации по НДС критичным контрольным соотношениям декларация будет считаться непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Правда, у налогоплательщика будет возможность все исправить и даже избежать наказания за несвоевременную подачу отчетности. Для этого первоначальная декларация (с ошибками) должна быть представлена в срок, а с подачей исправленной декларации налогоплательщик должен уложиться в установленный срок – 5 рабочих дней с даты направления налоговиками электронного уведомления об ошибках (п. 5.4 ст. 174, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).