Налоговики разрешают не переходить на единый платеж
Организации обязаны перейти на единый платеж с 1 января, но чиновники уверяют, что обновленные нормы позволяют применять старый порядок.
Опасения коллег оправдались: переход на единый налоговый платеж откладывать не стали. Но при этом депутаты прислушались к бухгалтерам и смягчили нормы, например, разрешили позже платить налоги (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Более того, в ФНС уверяют, что и после 1 января 2023 года вы вправе перечислять налоги отдельными платежками на свои КБК и не подавать дополнительных уведомлений. То есть фактически сохранить для себя старый порядок. Чтобы вы решили, как поступать, разберем все изменения.
Перенесли сроки уплаты налогов и отчетности
Почти для всех налогов и взносов начнет действовать единый срок уплаты и отчетности. Особые сроки установили только для НДФЛ — об этом расскажем далее.
|
Условие |
Как сейчас |
Как будет с 1 января |
|
Переход на уплату |
Добровольный |
Обязательный |
|
Срок сдачи отчетности |
Разные сроки |
Единый срок — 25-е число месяца |
|
Срок уплаты налогов и взносов |
Разные сроки |
Единый срок — 28-е число месяца |
|
В каком случае подавать уведомление об исчисленных суммах |
Подают по взносам и по каждому налогу |
Подают, только если до уплаты компания не должна отчитаться и налоговики не могут сами рассчитать сумму. Уведомление можно заменить платежкой |
|
Как подавать уведомление об исчисленных суммах |
На бумаге и в электронном виде |
Только в электронном виде |
|
Срок подачи уведомления об исчисленных суммах |
Не позднее чем за пять дней до срока уплаты налогов и взносов |
Не позднее 25-го числа месяца |
|
Срок возврата переплаты |
Месяц |
1 день для поручения на возврат |
|
Возможность хранить переплату на конкретном налоге |
Нет |
На основании заявления |
Обязали подавать уведомления об исчисленных суммах
С 2023 года компании будут подавать в инспекцию новый документ — уведомление об исчисленных налогах. Оно понадобится, только если уплата налога не сопровождается подачей отчетности и его нельзя рассчитать арифметически. Например, НДС компания платит после сдачи декларации, поэтому уведомления не нужны. А по упрощенке нет квартальной отчетности, поэтому уведомление потребуется.
В уведомлении по утвержденной форме компания сообщит, какие суммы налогов, авансов, сборов и взносов списывать с единого счета. Ответственность за неподачу уведомления в кодексе не предусмотрели. Но компаниям невыгодно будет игнорировать обязанность.
В 2023 году будут действовать переходные правила, и компании смогут обойтись без уведомлений. Вы вправе заменить их распоряжениями на перевод денег, то есть платежками, оформленными по старым правилам. Из платежек должно быть понятно, какой налог компания перечисляет (ч. 12, 13 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Правом можно воспользоваться, если еще не представляли в инспекцию уведомления.
В ФНС разъясняют, что нормы позволят в 2023 году платить налоги по прежним реквизитам.
«Компания в 2023 году сможет оформлять платежные поручения, как сейчас — с КБК конкретных налогов. Казначейство перешлет платежки налоговикам, а они учтут деньги в качестве единого налогового платежа и определят по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК в новой редакции. В этом случае уведомления об исчисленных суммах будут не нужны. Но если компания хотя бы раз подаст уведомление, это нужно будет делать постоянно, иначе средства не распределят и возникнет задолженность. Это следует из части 14 статьи 4 Закона № 263-ФЗ.»
Ввели особый порядок уплаты для НДФЛ
По НДФЛ правила уплаты отличаются от правил для других налогов. Перечислить налог и отчитаться за весь год нужно будет до его окончания.
Если отправляете деньги на единый налоговый счет, а не по КБК НДФЛ, подавать уведомление об исчисленном налоге потребуется 13 раз за год — в каждом из 12 месяцев года и одно дополнительное уведомление в декабре. В уведомлениях нужно будет отразить суммы, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа предшествующего уведомлению месяца по 22-число текущего месяца. В январе и в конце декабря сроки другие (см. таблицу).
|
За какой период удержан налог |
Когда подавать уведомление |
Когда перечислить налог |
|
С 23-го числа предшествующего уплате месяца по 22‑е число текущего месяца |
Не позднее 25‑го числа текущего месяца |
Не позднее 28‑го числа текущего месяца |
|
С 1 по 22 января |
Не позднее 25 января |
Не позднее 28 января |
|
С 23 по 31 декабря |
Не позднее последнего рабочего дня года |
Не позднее последнего рабочего дня года |
Обязали платить НДФЛ с авансов
Из НК уберут правило о том, что днем получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца. Датой дохода будет день выплаты. Значит, удерживать НДФЛ компании будут в том числе и с аванса по зарплате. Это подтвердили в ФНС.
Пример
Компания 6 февраля 2023 года перечисляет зарплату за январь, а 20 февраля — аванс за февраль. Обе выплаты надо будет включить в уведомление, которое компания подаст 27 февраля (так как 25‑е — суббота). Перечислить НДФЛ с них нужно 28 февраля.
Убрали запрет на уплату НДФЛ за счет компании
С 2023 года можно будет не опасаться, что налоговики не зачтут досрочно перечисленный НДФЛ как налог. Пункт 9 статьи 226 НК, который запрещает платить НДФЛ за счет компании, отменяют.
«После исключения пункта 9 статьи 226 НК станет неважно, чьи средства компания перечисляет в качестве НДФЛ — удержанные у работников или собственные. Если направить сумму на ЕНС до удержания налога, инспекторы учтут средства в качестве НДФЛ на основании полученных от компании данных. Но при выплате надо удержать НДФЛ, иначе у работника возникнет доход в размере уплаченного налога.»
Разрешили держать переплату на конкретном налоге
В заключительной версии закона предусмотрели больше способов, как компании могут распоряжаться переплатой на едином счете. Можно будет в том числе зачесть сумму в счет конкретного налога, сбора, страхового взноса и в счет исполнения решений налоговой. Чтобы распорядиться переплатой, компания должна подать заявление. Его можно отправить только в электронном виде — по каналам связи или через личный кабинет. В кодексе также предусмотрели, что компания сможет полностью или частично отменить свое распоряжение.
На возврат переплаты отводят один день. После заявления компании на следующий рабочий день налоговики направят поручение в казначейство.
Если захотите зачесть или вернуть переплату в 2022 году, не стоит подавать заявление в последние дни года. Если налоговики не успеют принять решение по заявлению до 1 января, то в 2023 году рассматривать это заявление уже не будут (ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Упростили условия по отсрочкам и рассрочкам
Компании смогут быстрее получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов. Предоставить их контролеры должны будут в течение 10 рабочих дней со дня, как примут решение (ст. 63 НК в ред. с 01.01.2023). В рамках эксперимента этот срок растягивается до месяца.
К заявлению об отсрочке или рассрочке надо будет приложить справки банков об остатках на счетах, перечень контрагентов с указанием цен, заключенных с ними договоров и др. Из списка убрали обязанность представлять график погашения задолженности. В 2023 году налоговики не будут принимать к рассмотрению заявления, которые компании подали после 15 декабря 2022 года, если до конца года по ним не вынесли решение.
Изменили правила взыскания долгов
Порядок взыскания обновили, но при этом от самых радикальных планов чиновники отказались. В июне УНП писала о проекте Минфина, который разрешал брать долги компаний с их контрагентов. То есть, если должник по налогам расплатился с вами за товар, налоговая потребовала бы вернуть эти деньги. Минфин только что представил новую версию законопроекта - в ней таких поправок больше нет. Но некоторые правила меняются.
Налоговики занесут компанию в новый реестр о взыскании задолженности, если на ее едином счете образуется недоимка. ФНС уже начала разработку такого реестра (проект на regulation.gov.ru/p/128683).
В реестре, как и в личном кабинете налогоплательщика, будут публиковать данные о долге и об изменениях его размера. Доступ к сведениям в реестре ограничат.
«В реестре будет конфиденциальная информация, в том числе о номерах счетов налогоплательщика. Поэтому, скорее всего, решения, в которых содержатся такие данные, будут в закрытом доступе. Порядок ведения реестра ФНС еще утвердит.»
Изменились сроки, когда налоговики вправе выслать требование об уплате долга. Сейчас по результатам налоговой проверки инспекторы должны направить требование в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения (п.2 ст 70 НК). С 1 января действует общий срок — не позднее трех месяцев, а если сумма не превышает 3000 руб., то не позднее года со дня выявления недоимки.
При взыскании долга за счет имущества налоговики разместят постановление о взыскании в реестре, если отрицательное сальдо составляет более 30 тыс. руб. Сам порядок взыскания остался прежним. Контролеры последовательно пополнят бюджет за счет вашей собственности:
наличные, драгметаллы;
имущество, которое не участвует в производстве (ценные бумаги, легковые машины, предметы дизайна и др.);
готовая продукция;
сырье и материалы, оборудование, другие основные средства;
имущество, переданное другим лицам без перехода к ним права собственности;
другое имущество.