Образцы заполнения платежных поручений в 2023 году
С 15 мая 2023 года во всех платежках в налоговую надо указывать нового получателя. При уплате налогов и взносов в 2023 году надо использовать новые образцы платежных поручений.
Общие правила
Новые правила оформления платежных поручений в 2023 году утвердили приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н. Правила действуют с 11 февраля 2023 года и применяются для заполнения платежек по ЕНП, платежек, которые заменяют уведомления, и платежек по налогам и сборам, которые платят не в составе ЕНП.
Налоги и взносы, которые с 2023 года перечисляют в налоговую инспекцию на ЕНС, можно направить единым платежным поручением по ЕНП на единый КБК или отдельными платежками, которые также заменят уведомления о начисленных налогах и взносах. Налоги и сборы, которые перечисляют не в составе ЕНП, надо направлять отдельными платежками на специальные КБК.
Получатель платежа
Во всех платежках по налогам, взносам и сборам в налоговую инспекцию получателем надо ставить «Казначейство России (ФНС России)». Этого получателя нужно указывать в платежках по ЕНП и платежках по отдельным налогам и взносам, которые можно подавать вместо уведомления о начисленных налогах и взносах (письмо ФНС и Казначейства от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@/07-04-05/05-12658).
Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе у организации юридический адрес, где зарегистрированы обособленные подразделения, находится недвижимость или место жительства ИП. Указывать единого получателя платежа, который общий для всей России, должны в том числе крупнейшие налогоплательщики. Это подтверждает информация ФНС от 23.01.2023.
При наличии филиалов и обособленных подразделений ЕНП перечисляют на ЕНС организации. Реквизиты получателя — это реквизиты администратора платежа. В платежке указывайте наименование получателя – «Казначейство России (ФНС России)». Его надо указывать независимо от того, где зарегистрированы обособленные подразделения. ИНН, КПП и банковские реквизиты получателя — это реквизиты единого получателя.
В платежках вместо уведомлений нужно дополнительно указать ОКТМО территории, куда должен зачисляться платеж. ОКТМО надо указывать, как в налоговой отчетности.
КБК
КБК по ЕНП, налогам и взносам на 2023 год утверждены приказами Минфина от 17.05.2022 № 75н и от 22.11.2022 № 177н. Актуальная информация о КБК, действующих в 2023 году, размещена на промостранице сайта ФНС «Единый налоговый счет».
В основном КБК по налогам и взносам в 2023 году остались прежними. Изменили коды по страховым взносам и НДФЛ, а также отменили КБК по пеням, так как их с 2023 года перечисляют в составе ЕНП. Большинство платежей в налоговую инспекцию можно перечислить на КБК единого платежа. Конкретные КБК по налогам и взносам нужны в платежных поручениях по платежам, которые не входят в ЕНП, декларациях и расчетах, уведомлениях об исчисленных суммах и платежных поручениях, которые заменяют уведомления.
Страховые взносы в налоговую инспекцию, НДФЛ за физлиц, НДС по внутренним операциям, налог на прибыль, налог по УСН и другие платежи, которые входят в ЕНП, нужно перечислить на КБК единого платежа — 18201061201010000510. Исключение — авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранца, их за счет ЕНП не перечисляют.
Взносы на травматизм в 2023 году перечисляют в Социальный фонд и используют новый КБК — 79710212000061000160. Полные реквизиты есть на сайтах отделений фонда sfr.gov.ru. На ЕНС в составе ЕНП взносы на страхование от несчастных случаев не перечисляют.
При корректном указании в платежном поручении ИНН плательщика деньги попадут на его ЕНС независимо от того, какой КБК указать. Но чтобы платежное поручение заменило уведомление о начисленных налогах и взносах, КБК должен быть корректным.
НДФЛ с дивидендов
В 2023 году при уплате НДФЛ с дивидендов резидентам до 5 млн руб. включительно используйте КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, сверх 5 млн руб. – 182 1 01 02140 01 1000 110. При уплате НДФЛ с дивидендов нерезидентам применяйте КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, независимо от суммы дохода.
Для НДФЛ с дивидендов с 1 января 2023 года ввели отдельные КБК (приказы Минфина от 17.05.2022 № 75н и от 22.11.2022 № 177н). Порядок их применения зависит от того, кто получатель дохода – резидент или нерезидент, а для резидентов имеет значение сумма дохода.
Получатель дивидендов – резидент. При выплате дивидендов резиденту применяют прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ – 13 (15) процентов. КБК по НДФЛ применяйте с учетом лимитов по доходу – 5 млн руб. и, соответственно, по сумме НДФЛ – 650 тыс. руб. (письмо ФНС от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649@):
Получатель дивидендов – нерезидент
При выплате дивидендов нерезиденту применяют единую ставку 15 процентов. Прогрессивной шкалы ставок нет, поэтому лимиты по доходу – 5 млн руб. и, соответственно, по сумме НДФЛ – 650 тыс. руб. значения не имеют. Для НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, используйте один КБК 182 1 01 02130 01 1000 110, вне зависимости от суммы дохода. Отдельный КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 не применяйте, его используют только при выплате дивидендов резидентам (письмо ФНС от 04.04.23 № ЗГ-3-11/4649).
ОКТМО
В поле 105 платежки по ЕНП указывают «0», но допустимо указать восьмизначный код ОКТМО территории, куда по НК зачисляется платеж (п. 4.5 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Некоторые банки платежки с 0 уже исполняют. Если банк не принимает платежи с указанием значения «0», можете указать в этом поле код из восьми знаков. Платеж попадет на ЕНС независимо от того, укажете ли вы свой ОКТМО из прошлогодних платежек или ОКТМО Тулы 70701000. На практике срабатывают оба варианта.
Исправление ошибки
В НК с 2023 года не предусмотрено уточнение платежей по налогам, страховым взносам и сборам (письмо ФНС от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441@). Любой платеж будет направлен на ЕНС, а его назначение установят на основании уведомлений о начислениях и налоговой отчетности. Но возможность исправить некоторые ошибки уточнением платежей осталась, если они не помешали зачислению в бюджет. В Бюджетном кодексе осталась норма о том, что администратор доходов принимает решение об уточнении платежа и сообщает об этом Федеральному казначейству (абз. 5 ч. 2 ст. 160.1 БК).
Обязанность по уплате налога не считается исполненной, если в платежке неправильно указать два реквизита – номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя (подп. 4 п. 13 ст. 45 НК). Но на практике эти ошибки остались критичными только в платежках не на ЕНС. Порядок действий зависит от того, в какой платежке и какую ошибку допустили. Ниже – готовые решения и образцы документов, которые нужно составить.
Не нужно уточнять платежку
При корректном указании в платежном поручении по ЕНП данных об ИНН плательщика деньги попадут на его ЕНС независимо от того, какой КБК указать. Уточнять данные платежного поручения в данном случае не требуется.
Если в 2023 году оформили платежку по правилам 2022 года, то, чтобы ИФНС зачислила платеж с «лишними» реквизитами как ЕНП и учла его на ЕНС, в платежке должны быть данные, которые позволят однозначно определить плательщика. Лишние сведения не помешают инспекции учесть платеж на ЕНС, поэтому уточнять платежное поручение не нужно.
При ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя в платежке по ЕНП или платежке вместо уведомлений о начислениях уточнять данные таких платежек не надо. Если правильно указали свой ИНН, то деньги поступят на ЕНС даже при неправильно указанном банке получателя (ответ ФНС в разделе «Часто задаваемые вопросы» на официальном сайте ведомства).
Если неверно указали получателя и проставили данные своей ИФНС вместо единого получателя налоговых платежей в платежке по ЕНП или платежке вместо уведомлений о начислениях, деньги также не окажутся в невыясненных платежах и поступят на ЕНС. Такой ответ ФНС есть в официальном телеграм-канале ФНС. Если в 2023 году оформили платежку по правилам 2022 года и указали получателем свою ИФНС, это не помешает зачислить платеж на ЕНС, уточнять платежку не надо.
Нужно уточнить платежку
Если указали неправильный статус плательщика, КБК, ОКТМО, налоговый период в платежке вместо уведомления, то это не позволит инспекции отразить обязательство на ЕНС, как это делают на основании уведомлений. Для исправления ошибки придется сдать уведомление о начислении. Иначе положительное сальдо ЕНС не зачтут в счет обязательств до сдачи отчетности и возникнут пени как по несвоевременно перечисленным платежам.
Когда номер счета Федерального казначейства или наименование банка получателя неправильно указаны в платежке не на ЕНС, платеж нужно перечислить повторно, а ошибочный вернуть. Большинство других ошибок можно исправить, если подать заявление в произвольной форме об уточнении платежа в территориальный орган администратора дохода (абз. 5 ч. 2 ст. 160.1 БК). Платеж попадет в бюджет несмотря на ошибки в данных о получателе, статусе и ИНН плательщика, ОКТМО и налоговом периоде, поэтому такие реквизиты можно уточнить. Уточнить КБК можно только тогда, когда он принадлежит тому же администратору дохода.