Скоро сможете сверяться с налоговой в личном кабинете
С 8 августа налоговики должны выдавать акт сверки по новой форме. Рассказываем, каким образом сейчас можно заказать сверку и как расшифровать показатели в акте.
ФНС утвердила новую форму и формат акта сверки (приказ от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402). Приказ вступает в силу 8 августа, и в ближайшее время налоговики обещают реализовать в личном кабинете возможность электронной сверки с инспекцией. В статье — образец и подсказки, как читать новый акт сверки.
Как заказать сверку
Компания вправе запросить сверку с инспекцией. Налоговики не вправе в этом отказать (подп. 5.1 п. 1 ст. 21, подп. 10 п. 1 ст. 32 НК).
С 8 августа получать акт сверки вы будет по утвержденной форме. Она аналогична документу из письма ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879. Но так как бланк стал официальным, ФНС планирует внедрить сверку в функционал личного кабинета. То есть запрашивать акт и урегулировать расхождения вы сможете без личного визита в налоговую.
Сейчас через раздел ЕНС можно запрашивать только справку о сальдо ЕНС и об исполнении обязанности. Поэтому пока что акт сверки заказывайте по старым правилам.
Электронный акт сверки можно получить и сейчас, но с его помощью не получится урегулировать разногласия. Электронный акт служит только для информирования. Чтобы инспекторы предоставили сведения, направьте в налоговую заявление на получение информационных услуг по формату (п. 1.2 Методических рекомендаций, утв. приказом ФНС от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295). Другой вариант — сделать запрос через обращение в личном кабинете. Выберите раздел «Обратиться в налоговый орган» > «Обратиться за консультацией». Данные налогоплательщика сервис заполнит автоматом, останется только выбрать налоговую, в которую вы обращаетесь за актом. В окне для обращения введите запрос в произвольной форме — сообщите, что хотите получить акт сверки по налогам, пеням и штрафам и за какой период. Документ придет в личный кабинет и по электронной почте.
Урегулировать расхождения пока можно только актом на бумаге. Поэтому, если данные не совпали, закажите акт либо запишитесь на личную сверку с инспектором. Чтобы получить акт, подайте заявление:
- в электронной форме по формату из письма ФНС от 09.01.2023 № АБ-4-19/7 — через личный кабинет или по ТКС;
- на бумаге по рекомендованной форме из письма ФНС № АБ-4-19/17879 — лично или через представителя, по почте, в МФЦ.
Заявление налоговики зарегистрируют не позднее следующего рабочего дня после получения. С даты регистрации отсчитывайте срок на ответ: 5 рабочих дней — для заявления на бумаге, 3 рабочих дня — для электронного документа. Но сроки эти рекомендованы в письме № АБ-4-19/17879. На практике налоговики могут формировать акт в течение 30 календарных дней.
Отметим, что на 28-е число налоговики акты сверки не формируют (письмо ФНС от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479). А если 28-е выпадет на выходной, свериться не получится в ближайший рабочий день. Если закажете акт по состоянию на эту дату, то получите акт по состоянию на 29-е число либо на более позднюю дату, если был перенос из-за выходных.
Как читать акт сверки
Акт сверки состоит из титульного листа и двух разделов. В раздел 1 попадают суммы, которые проходили по вашему единому налоговому счету. Раздел 2 — для сумм, которые не относятся к ЕНП. Например, административные штрафы или некоторые виды госпошлины. Разделы 1 и 2 вы получите по каждому виду налога, сбора или взносов. Рассмотрим, как формируются данные в разделе 1 (см. образец).
Начислено (строка 1). В строке 1 налоговики отражают суммы, начисленные по декларациям, расчетам и актам проверок. Данные в строке появляются не сразу после представления деклараций. Начисления отражают только после 28-го числа — срока уплаты налогов, сборов, взносов.
«В акт сверки включают суммы, которые формируют совокупную задолженность на едином налоговом счете по правилам статьи 11.3 НК. То есть начисления должны попадать в акт по сроку уплаты налога, который установлен в НК.»
Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Уменьшено (строка 2). Суммы в строке 2 появляются на основании уточненок к уменьшению, решений налоговиков или судебных решений в пользу компании. Налог на основании уточненок отражают в акте в особом порядке. Если декларация к доплате, суммы из отчета попадут в строку 1 в день, когда вы сдадите отчет, но не раньше срока уплаты (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК).
Если же уточненка к уменьшению, налоговикам понадобится больше времени. Они сначала проведут камеральную проверку. Ее результаты отразят в момент вступления в силу решения. Для начислений по другим проверкам или по судебным актам действуют такие же правила. Эти начисления появятся в акте не раньше, чем решения вступят в силу.
Поступил ЕНП (строка 3). В строку 3 вносят сумму всех платежей, которые вы перечисляли в качестве ЕНП. Сложите все платежи на ЕНС за период, за который заказали сверку. В том числе платежи, которые за вас перечислили другая компания или предприниматель. Сумма должна совпасть со строкой 3.
Сумма в строке 3 будет повторяться на всех листах раздела 1 по каждому виду налога, сбора или взносов. Даже если вы перечисляли налоги платежками со статусом 02, деньги все равно поступали на ЕНС. Налоговики не станут выделять суммы, которые вы перечисляли под конкретный налог. Причем даже в том случае, если деньги уже попали в резерв на основании уведомлений, платежек и заявлений о зачете. Эти суммы будут числиться в резерве, а сведений о зарезервированных платежах в акте нет.
Сведений о сальдо ЕНС на момент сверки в акте нет, но оно складывается из платежей, списаний и начислений, которые отражены в документе. Если с суммами по всем платежам все в порядке, то и сальдо должно совпадать.
Распределено (строка 4). В строке 4 будет сумма, которую проверяющие списали в счет уплаты налога, сбора или взносов. Когда наступит срок уплаты, инспекторы спишут начисленную сумму с единого счета и отметят у себя, что компания расплатилась с бюджетом. Именно в этот момент сумма попадет в строку 4. Показатель строки 4 должен совпадать с начисленной суммой за минусом уменьшений из строки 2. Если показатель меньше, значит, денег на ЕНС не хватило и нужно доплатить. Если суммы в акте не совпадают с вашими данными, сообщите о разногласиях.
Как урегулировать разногласия
Если данные не совпали, в графе 4 раздела 1 укажите суммы, по которым есть расхождения. Затем подпишите акт и отразите дату его подписания. Один экземпляр акта передайте в инспекцию. Срок для представления акта с разногласиями или без в инспекцию не установлен, но в интересах компании сделать это как можно скорее. Акт на бумаге можно передать лично или через представителя либо почтой. Отдельно можно подать обращение об урегулировании разногласий по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Также можно передать копии документов, которые подтверждают ваши расчеты. Тогда ответ инспекторы тоже пришлют электронный. Это должно ускорить процесс.
+
Разногласия по акту инспекция должна рассмотреть в течение 30 календарных дней со дня регистрации обращения. Срок могут продлить, но не более чем на 30 календарных дней (п. 54 Административного регламента, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343).